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    增值稅申報要點,報稅必看!

    時間:2018-04-12   訪問量:237

    一般納稅人專區

    1. 增值稅一般納稅人申報流程是什么?
    答:一般納稅人在征期內進行申報,申報具體流程為:
    (一)抄報稅:納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅,并通過網上抄報或辦稅廳抄報,向稅務機關上傳上月開票數據。
    (二)納稅申報:納稅人登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功并通過稅銀聯網實時扣繳稅款。
    (三)清零解鎖:申報成功后,納稅人返回開票系統對稅控設備進行清零解鎖。


    提示:一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作,無需進行第一和第三步操作。

    2.增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料?
    答:增值稅一般納稅人申報需報送資料如下:

    填寫

    表單

    《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料

    (注:《關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2016年第13號、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2016年第27號、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》國家稅務總局公告2016年第30號發布的新報表)

    提供

    資料

    其他資料

    1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯;

    2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)的抵扣聯;

    3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件;

    4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單,書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票;

    5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯;

    6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產,在確定服務、不動產和無形資產銷售額時,按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單;

    7.主管稅務機關規定的其他資料。

    提示:納稅人通過網上申報的,不需再向稅務機關報送紙質資料,但需要自行將相關資料留存備查。納稅人根據自己經營業務實際選擇需要申報提交的資料,并在報表上加蓋公章。

    3.增值稅一般納稅人申報表及其附列資料如何填寫?
    增值稅一般納稅人申報比較復雜,其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表三差額扣除、附表四抵減、附表五不動產抵扣、固定資產抵扣、本期進項結構表都是必填表,不管有無數據,都要點擊打開相應報表填寫保存;減免稅申報明細表是選填表,如沒有可不填;營改增稅負分析測算明細表是2016年5月營改增后的四大行業企業網報系統中才有這張表,并且必須填寫,否則校驗不通過無法上傳;農產品核定扣除進項稅額計算表匯總表以及投入產出法、成本法、購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經營都是農產品進項核定扣除企業網報系統中才有的表。


    金稅三期上線后,對申報表的邏輯審核的更加嚴格。請一定注意填寫順序。
    1、注意增值稅主表是最后填寫,主表上相應的銷項稅額和進項稅額來自于附表,自動帶出不可修改。主表15行數據是取自出口退稅系統出口退稅部門審核后的免抵退應退稅額,自動帶出不可修改。企業即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計算而來的稅款,因此在申報時必須按照要求填寫申報表。
    2、附表一反映納稅人當期的銷項。部分欄次對純貨物勞務類納稅人開放;部分欄次對純服務、不動產、無形資產類納稅人開放;兼營納稅人相關行次都會放開。第11、12列的數據與附表三差額征稅會勾稽。
    3、附表二填寫的是本期進項稅額明細,金稅三期以后,本期有進項稅額時,網報填寫第2欄的進項金額和稅額后,會帶出到最下面的35行金額和稅額,并且還有2+26=35行數據公式,會校驗。海關進口增值稅專用繳款書納稅人如實填寫,會在申報比對時與海關稽核系統數據比對。
    農產品收購發票或者銷售發票這欄反映企業農產品進項,此欄是灰色的,數據來源于《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》合計數。需要注意:當農產品那行稅額為空時,附表二是保存不過的,灰色項無法手工填寫,需要點擊左上角“補零”按鈕,即可通過保存。
    代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網報是有控制的,不應填寫此行的單位填寫完保存時會報錯,顯示為紅色字體,鼠標放在紅色字體附近會出現錯誤具體提示。
    附表二第9欄本期用于購建不動產的扣稅憑證的[稅額]數應等于《增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產分期抵扣計算表)》第2欄中的[本期不動產進項稅額增加額],附表二第10欄本期不動產允許抵扣進項稅額是由附表五第三列本期可抵扣不動產進項稅額帶出的,因此需要先正確填寫附表五,附表二9、10行才能正確填寫。
    4、附表三無法直接填寫,點擊附表一12列服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額,會彈出填寫框,在此框中填寫數據,相關數據會帶到附表三中相應的行次。如果沒有差額征稅,納稅人不應點擊12欄,否則打開后無法關閉填寫框,只能點擊左上角退出此申報表。
    5、附表四稅額抵減情況表
    增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費本期實際抵減稅額,在主表23欄應納稅額減征額中要再次體現。
    分支機構預征、建筑服務預征、銷售不動產預征、出租不動產預征的本期實際抵減稅額也應在主表28欄分次預繳中再次體現。
    6、增值稅減免稅申報明細表
    此表不是必填表,如不涉及,請不要點擊進入。當納稅人發生減征、免稅業務時填寫《減免稅申報明細表》,填寫減免稅信息時,需要先點擊選擇減免大類,再點擊選擇減免小類,進而填寫數據。請您一定要根據業務具實填寫減免稅明細數據,監控條件:免稅項目第5列“免稅額”大于等于第3列“扣除后免稅銷售額”*5%-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”且小于等于第3列“扣除后免稅銷售額”*17%-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。
    7、營改增稅負變化表
    適用于此次四大行業營改增企業。請按照相應的增值稅稅率和營業稅稅率可以根據帶出的應稅項目代碼及名稱來選擇填寫。


    4.一般納稅人收入如何填報?
    答:(一)一般納稅人開具增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)的,需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發票”當中。
    (二)一般納稅人開具除增值稅專用發票之外的發票,需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發票”當中。
    (三)一般納稅人取得的不開票收入,需如實進行申報,將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發票收入”當中。

    提示:納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對,納稅人申報收入小于當月開票收入的,一窗式比對不通過,納稅人無法自行清卡,需要到稅務機關前臺手工操作。

    5.營改增試點一般納稅人應如何計算應納稅額?
    答:根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
    應納稅額計算公式:應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額。
    當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
    例1:某市A企業為增值稅一般納稅人,2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元,當月共計取得并認證進項發票稅額合計1萬元,按照應納稅款計算公式,該納稅人本月應納稅額10-1= 9萬元。
    例2:某市B企業為增值稅一般納稅人,2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元,當月共計取得并認證進項發票稅額合計10萬元,按照應納稅款計算公式,該納稅人本月銷項小于進項稅額,本月應納稅額為0,申報形成留抵稅額9萬元。
    6.一般納稅人網上申報出現尾差怎么處理?

    答:納稅人在進行網上申報時,由于銷項稅額匯總數據四舍五入的原因,會造成附表一銷項稅額與企業實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內的(含1元),允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產生的誤差與實際的數據不符問題,納稅人可以通過調整《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的1-8列對應銷項稅額解決,但調整了前面,第14列的稅額也要記得修改。


    小規模納稅人專區


    1.增值稅小規模申報流程是什么?
    答:小規模納稅人在征期內進行申報,申報具體流程為:
    (一)抄報稅:納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅,并通過網上抄報或辦稅廳抄報,向稅務機關上傳上月開票數據。
    (二)納稅申報:納稅人登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功并通過稅銀聯網實時扣繳稅款。
    (三)清零解鎖:申報成功后,納稅人返回開票系統對稅控設備進行清零解鎖。
    注意:1.小規模納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作,無需進行第一和第三步操作。
    2.按季申報的有稅控設備小規模納稅人在非申報月份打開軟件網絡服務器正常就能自動清卡返寫!稅控系統請每月月初聯網,并及時查詢抄報日期。
    2.小規模納稅人納稅申報需要報送什么資料?

    答:小規模納稅人納稅申報需報送資料如下:

    提示:納稅人通過網上申報的,不需向稅務機關報送紙質資料,但需要自行將相關資料留存備查。納稅人根據自己經營業務實際選擇需要申報提交的資料,并在報表上加蓋公章,復印件注明“此件由我單位提供,復印件與原件一致”。

    3.增值稅小規模納稅人申報表及其附列資料如何填寫?
    小規模申報表一主三附,主表為必填表,其他表為選填表。其中銷售不動產情況表為北京營改增后新增加表項,營改增納稅人此表強制填寫。原小規模申報時的《增值稅納稅申報表附列資料四(稅額抵減情況表)》的報送條件為有抵減、抵免情況的納稅人。自2016年6月1日起不再填報,其按規定享受的增值稅減征稅額在《增值稅減免稅申報明細表》中反映。

    注意:金三上線后:小規模納稅人《減免稅申報明細表》中的監控條件:
    (1)除減免性質代碼為01011701至1704的優惠項目外,免稅項目第5列“免稅額”等于第3列“扣除后免稅銷售額”*3%。
    (2)減免性質代碼為01011701至1704的優惠項目, 免稅項目第5列“免稅額”等于第3列“扣除后免稅銷售額”*5% 。
    4.小規模納稅人收入如何填報?
    答:(一)小規模納稅人到稅務機關代開增值稅專用發票(銷售、出租不動產除外),需將相應代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第2行“稅務機關代開的增值稅專用發票”當中;小規模納稅人銷售、出租不動產業務到稅務機關代開增值稅專用發票,需將相應代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第5行“稅務機關代開的增值稅專用發票”當中。
    (二)小規模納稅人自行開具普通發票(銷售、出租不動產除外),需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第3行“稅控器具開具的普通發票”當中。小規模納稅人銷售、出租不動產業務開具普通發票,需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第6行“稅控器具開具的普通發票”當中。
    (三)小規模納稅人取得的不開票收入(銷售、出租不動產除外),需將相應收入填入《增值稅納稅申報表》主表第1行“應征增值稅不含稅銷售額”當中。小規模納稅人銷售、出租不動產業務取得的不開票收入,需將相應收入填入《增值稅納稅申報表》主表第4行“應征增值稅不含稅銷售額”當中。
    (四)如果是小微企業,請將收入額直接填寫到第十行,小微企業免稅銷售額。
    提示:納稅人當月開票收入和申報收入實行票表比對,納稅人申報收入小于當月開票收入的,票表比對不通過,納稅人無法自行清卡,需要到稅務機關前臺手工操作。
    5.營改增試點小規模納稅人應如何計算應納稅額?
    答:根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。
    應納稅額計算公式:應納稅額 = 銷售額×征收率
    簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:
    銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
    例:某市A企業為增值稅小規模納稅人,2016年5月銷售取得含稅收入103萬元,其適用的增值稅征收率為3%,按照應納稅款計算公式,該納稅人本月應納稅額為103÷(1+3%)×3%=3萬元。


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